我國(guó)40家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，有11家外資率低于50%，有些事務(wù)所甚至超過(guò)了90%來(lái)自本地，并且多年沒(méi)有改變。最初的上市公司多為國(guó)有企業(yè)，哪一家公司受哪家事務(wù)所審計(jì)，相關(guān)部門(mén)說(shuō)了算，不管上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所都沒(méi)有什么選擇的空間。接下來(lái)，小編就將詳細(xì)介紹上市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些的相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

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上市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些

1.上市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些

    三年來(lái)，證監(jiān)會(huì)共對(duì)市場(chǎng)參與者，如上市公司、券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所共發(fā)出723次處罰，特別是2018年360次，這一數(shù)字更是創(chuàng)歷史新高，為十年前的近5倍。

    一九九八年，財(cái)政部印發(fā)通知，國(guó)有企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表必須由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，作為首家成功脫鉤的公司，中瑞的名字已列在公司內(nèi)部名單上。很快，中瑞就在國(guó)有企業(yè)項(xiàng)目上拿下了中國(guó)一汽集團(tuán)。顧仁榮坦承，這也得益于自身的堅(jiān)持。

    上世紀(jì)90年代末，國(guó)有企業(yè)上市的繁榮，國(guó)內(nèi)資本開(kāi)始涉足IPO審計(jì)業(yè)務(wù)。和本地人交好朋友的省所喝上了A股市場(chǎng)的“毒頭湯”，承包了不少國(guó)有企業(yè)上市項(xiàng)目。

    按照現(xiàn)行體制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的市場(chǎng)份額基本上是由政府圈定的。另外，早期的證券市場(chǎng)采用限額制，公司上市成為一種稀缺資源，地方政府對(duì)企業(yè)上市的干預(yù)沖動(dòng)非常強(qiáng)烈，因?yàn)檫@需要會(huì)計(jì)師事務(wù)所“合作”來(lái)完成企業(yè)的上市。

    由此得出的結(jié)論是，相關(guān)部門(mén)對(duì)上市公司審計(jì)全過(guò)程進(jìn)行了直接干預(yù)，審計(jì)制度形同虛設(shè)，缺乏獨(dú)立性。

    隨著上市公司的增多，利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重。在2000年左右，A股市場(chǎng)上相繼出現(xiàn)了“銀廣夏事件”“萬(wàn)福生科”“青鳥(niǎo)華光”等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊案件。特別是銀廣夏事件中存在嚴(yán)重審計(jì)失誤的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中天勤，引起了公眾對(duì)內(nèi)資審計(jì)專業(yè)能力的質(zhì)疑。

    為確保上市審計(jì)質(zhì)量，2000年財(cái)政部頒布了《證券、期貨經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法》，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量、業(yè)務(wù)收入、凈資產(chǎn)等提出了更高的要求，目的是通過(guò)提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)門(mén)檻來(lái)提高公司的專業(yè)水平。

    據(jù)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)2003年公布的一份研究報(bào)告，截至2002年底，滬深兩市已上市公司1236家，外地客戶285家，本地客戶951家。這71家會(huì)計(jì)公司中，有53家是在當(dāng)?shù)鼗蛑苓叺貐^(qū)從事會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)(也就是說(shuō)，非現(xiàn)場(chǎng)客戶率不到50%)，甚至有15家會(huì)計(jì)公司的客戶都是本地客戶。

    在我國(guó)歷史上首次出現(xiàn)了一波全國(guó)性的合并浪潮，會(huì)計(jì)事務(wù)所從原來(lái)的依附關(guān)系轉(zhuǎn)變成了獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的市場(chǎng)主體，但會(huì)計(jì)事務(wù)所大多依靠原單位的行政資源，從而造成了會(huì)計(jì)事務(wù)所的獨(dú)立性。

    對(duì)于不同類型的上市公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選擇標(biāo)準(zhǔn)可能分為三種。

    第一，大型央企和國(guó)有大企業(yè)的上市子公司，要服從母公司安排，集團(tuán)或母公司委托事務(wù)所來(lái)上市公司審計(jì)。按照中央和國(guó)資委的規(guī)定，央企和大型國(guó)有企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)都要進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。

    「這是四大及那些自己經(jīng)營(yíng)規(guī)范、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低、報(bào)價(jià)也高的大公司都希望爭(zhēng)取的客戶，并同時(shí)雇用幾家公司審計(jì)不同領(lǐng)域的業(yè)務(wù)，幾乎不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，因?yàn)楦緹o(wú)法處理。王說(shuō)。

    但是碰到一些中小企業(yè)、地方國(guó)有企業(yè)，上市公司在選擇事務(wù)所時(shí)的彈性更大。盡管名義上也有招標(biāo)環(huán)節(jié)，但一些暗中聯(lián)系的公司早已是內(nèi)定公司，而且多是對(duì)那些與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)有所淵源的事務(wù)所。“于是常見(jiàn)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所‘陪標(biāo)’，今天我?guī)湍銚纹鹨话褌悖魈炷銕臀遥蠹倚睦锩靼祝@生意早有主了。”王峰透露。

    要數(shù)第三類私營(yíng)企業(yè)，他們一般不會(huì)主動(dòng)去找公司，而是通過(guò)熟人介紹，或經(jīng)過(guò)信任的券商，律所推薦給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，這幾家券商、律師也有自己的圈子和熟悉的會(huì)計(jì)師，所以我們有時(shí)不僅要與上市公司打交道，還要與其他中介建立良好的關(guān)系。

    對(duì)王峰來(lái)說(shuō)，這樣的生意是最麻煩的。私營(yíng)企業(yè)對(duì)審計(jì)價(jià)格比較敏感，不可能投入大量的人力物力去完成審計(jì)項(xiàng)目，“審計(jì)有時(shí)就是一項(xiàng)體力工作，一個(gè)人審案，三個(gè)人審效果完全不同。而且往往這類企業(yè)的內(nèi)部問(wèn)題更多，公司的實(shí)際控制人就會(huì)有較強(qiáng)的意愿去“修飾”業(yè)績(jī)。

    因此類業(yè)務(wù)收益低、爆雷風(fēng)險(xiǎn)大，因此就可以經(jīng)常遇到審計(jì)公司和財(cái)務(wù)主管因?yàn)槿绾涡薷呢?cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)而“談崩”的情況，所以大型事務(wù)所不愿進(jìn)行大規(guī)模的審計(jì)工作。以上就是上市的會(huì)計(jì)師事務(wù)所有哪些的相關(guān)內(nèi)容，感謝您的閱讀。