增值稅法律法規(guī)有哪些
增值稅是何稅種呢？在歷史上，稅收是國家財(cái)政的重要來源，不同的稅種會產(chǎn)生不同的影響。但無論何種稅種，共同之處在于合理分配資源、穩(wěn)定財(cái)政和穩(wěn)定社會。那么接下來小編就為大家介紹介紹增值稅法律法規(guī)有哪些，如果您感興趣的話不妨接著看下去吧!
增值稅法律法規(guī)有哪些
一、增值稅的概念
增值稅是以商品，包含應(yīng)稅勞務(wù)，在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。
增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為中國最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國全部稅收的60%以上，是最大的稅種。增值稅由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入。
二、增值稅征收范圍
《增值稅暫行條例》第二條規(guī)定：“增值稅稅率：
(一)納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為17%。
(二)納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽;2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;3.圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。
(三)納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)，除本條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。
(四)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(五)境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。
稅率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。”
（1）一般范圍
增值稅的征稅范圍包括銷售包括進(jìn)口貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)。
（2）特殊項(xiàng)目貨物期貨
1、商品期貨和貴金屬期貨并且貨物期貨交VAT，在實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù);
3、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品業(yè)務(wù);
4、寄售業(yè)銷售委托人寄售物品的業(yè)務(wù);
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品的業(yè)務(wù)。
（3）特殊行為
特殊行為視同銷售：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷售貨物，均要征收增值稅。
1、將貨物交由他人代銷
2、代他人銷售貨物
3、將貨物從一地移送至另一地除同一縣市除外
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為對其他單位的投資
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個人消費(fèi)
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人
三、增值稅納稅對象
（1）一般納稅人
1、生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。
2、從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。
（2）小規(guī)模納稅人
1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額，簡稱應(yīng)稅銷售額在50萬元以下并包含本數(shù)的。
2、除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下并含本數(shù)。
四、增值稅稅率和征收率
（1）稅率
自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。當(dāng)前，一般納稅人適用的稅率有：17%、11%、6%、0%等。
1、適用17%稅率
銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。
2、適用11%
稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。農(nóng)產(chǎn)品包含糧食、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。
3、適用6%稅率
提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)除有形動產(chǎn)租賃服務(wù)外。
4、適用0%稅率
出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。
2017年4月19日，國務(wù)院常務(wù)會議決定，7月1日起，將增值稅稅率由四檔減至17%、11%和6%三檔，取消13%這一檔稅率。中國第一大稅種增值稅稅率簡化合并將踏出第一步。
（2）征收率
1、小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
2、特殊規(guī)定：
(一)一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(二)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
A、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下，含5萬千瓦的小型水力發(fā)電單位。
B、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
C、以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰，不含粘土實(shí)心磚、瓦。
D、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
E、自來水。
F、商品混凝土，僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土。
一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。
(四)一般納稅人銷售以下物品，暫按簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅：
A、寄售商店代銷寄售物品，包括居民個人寄售的物品在內(nèi);
B、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。
C、經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。
增值稅的作用很大，而且作為一項(xiàng)重要稅種其很多內(nèi)容都是細(xì)化的。可以看出，增值稅的征收相對營業(yè)稅是一大進(jìn)步，不但可以增加國家財(cái)政收入，還可以適當(dāng)降低中小企業(yè)的經(jīng)營難度。以上就是增值稅法律法規(guī)有哪些的全部內(nèi)容了，希望能夠幫到大家。
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