在這兩者之間，避稅籌劃既不違法，又不合法，是一種“不違法”的行為。對(duì)此方法的籌劃，理論界存在一定的爭(zhēng)議，許多學(xué)者認(rèn)為這是對(duì)國(guó)家法的蔑視，應(yīng)當(dāng)一棍子打死。然而，筆者認(rèn)為，納稅籌劃雖有悖于立法精神，但納稅人認(rèn)真研究稅收政策是其取得成功的重要前提。接下來小編為大家介紹介紹稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容。

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稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容

       節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點(diǎn)、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對(duì)企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳國(guó)家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達(dá)成共識(shí)，國(guó)家也從各方面給予扶持。

　　規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。

　　如《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果我們對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不進(jìn)行事前的納稅籌劃，就有可能掉進(jìn)國(guó)家設(shè)置的“納稅陷阱”，從而增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

　　稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達(dá)到減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，通過對(duì)銷售商品的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整，將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負(fù)的目標(biāo)，因此我們也將其列入納稅籌劃的范疇。

　　涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款交納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險(xiǎn)極小，可忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。

　　當(dāng)談及進(jìn)行納稅籌劃，一般人都認(rèn)為是指企業(yè)或個(gè)人運(yùn)用各種手段直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)的行為，其實(shí)這種認(rèn)識(shí)是相當(dāng)?shù)钠娴摹Ｒ驗(yàn)椋{稅人除了減輕稅收負(fù)擔(dān)之外還存在不會(huì)直接獲得任何稅收上的好處，但可以避免涉稅損失的出現(xiàn)，這也相當(dāng)于實(shí)現(xiàn)了一定的經(jīng)濟(jì)收益，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。

一般來說，有關(guān)于開展稅收籌劃期間的不可取行為，其主要包括以下這些事項(xiàng)：

       1、公司為了讓股東少交甚至不交分紅的20%的個(gè)稅，讓股東以借款的名義從公司拿走巨額分紅，將會(huì)計(jì)掛賬在“其他應(yīng)收款-自然人股東”中。

       2、公司為了少繳25%的企業(yè)所得稅，把取得的收入人為掛賬在“預(yù)收賬款”科目中，以實(shí)現(xiàn)隱匿營(yíng)業(yè)收入。

       3、公司為了沖減利潤(rùn)，指使財(cái)務(wù)人員以支付手續(xù)費(fèi)的方式從第三方機(jī)構(gòu)購(gòu)買各種項(xiàng)目類型的普通發(fā)票來抵賬，從而削減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

       4、公司為了讓高管少繳個(gè)稅與社保，人為把工資薪金所得更換為勞務(wù)報(bào)酬所得，導(dǎo)致同一名員工既拿工資也拿勞務(wù)費(fèi)，既有雇傭關(guān)系也存在勞務(wù)關(guān)系的不合規(guī)情況。

       5、公司為了削減收入，虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)，甚至人為操作進(jìn)行跨年銷售退回，在惡意偷稅的同時(shí)也存在虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。

       6、企業(yè)為了少繳增值稅，濫用增值稅差額征收政策，導(dǎo)致增值稅大量流失。

       7、企業(yè)賬面大量列支虛構(gòu)的“會(huì)議費(fèi)”、“咨詢費(fèi)”以及“天價(jià)服務(wù)費(fèi)”、“天價(jià)推廣費(fèi)”  等，從而通過稅額抵減達(dá)到避稅目的。

       8、企業(yè)為了少繳增值稅，人為增加進(jìn)項(xiàng)稅，把大量福利性支出、用于簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目的支出取得的專用發(fā)票也抵扣了而沒有轉(zhuǎn)出，甚至不惜冒險(xiǎn)買票來進(jìn)行虛假抵扣。

       9、企業(yè)為了少繳房屋出租的房產(chǎn)稅，人為把租金拆分為租金和不交房產(chǎn)稅的物業(yè)費(fèi)、管理費(fèi)等虛假項(xiàng)目。

       10、企業(yè)把實(shí)現(xiàn)的應(yīng)稅收入采取存入個(gè)人卡、設(shè)置賬外賬、收入不入賬等方式來進(jìn)行避稅，甚至在取得了營(yíng)業(yè)執(zhí)照后長(zhǎng)期不開通稅務(wù)登記等方式來規(guī)避稅收。

       對(duì)納稅人的這類籌劃，稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)予以否認(rèn)，更不應(yīng)認(rèn)定為偷稅、逃稅并予以法律制裁。而國(guó)家可以做的，應(yīng)該是不斷完善稅收法律規(guī)范，填補(bǔ)空白，堵住漏洞，使類似情況不再發(fā)生，即采取反避稅措施來遏制。以上就是稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容了，希望能幫到大家。