股票激勵(lì),是指通過(guò)取得公司股權(quán)的形式,使員工享有一定的經(jīng)濟(jì)權(quán)利,能夠作為股東參與企業(yè)決策、分享利潤(rùn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),從而勤勉、盡責(zé)地為公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)的一種激勵(lì)方式。那么股權(quán)激勵(lì)需要繳納個(gè)稅嗎?股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)稅呢?相關(guān)政策是如何的呢?股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)稅的公式是什么呢?接下來(lái)由小編為您介紹股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅,股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)稅。
股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定:
“二、關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的政策
(一)居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“股權(quán)激勵(lì)”)符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)措施(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵(lì))的規(guī)定,符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)和限制性股票激勵(lì)政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕5號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕5號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕5號(hào))第四條第(一)項(xiàng)規(guī)定的條件,在2021年12月31日前,不納入當(dāng)年綜合所得,全額適用于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股的,居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)股權(quán)激勵(lì))等股權(quán)激勵(lì)措施,符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2016〕5號(hào))、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“股權(quán)激勵(lì)”)的相關(guān)規(guī)定,在2021年12月31日前,計(jì)算公式如下:
應(yīng)稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。
(二)居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(包括兩次)股權(quán)激勵(lì)的,合并應(yīng)按本通知第二條第一項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算納稅。”
第一個(gè)問(wèn)題:本人為一家公司的員工,2013年通過(guò)員工股權(quán)激勵(lì)持有公司股權(quán),2019年1月在新三板掛牌,6月公司進(jìn)行分紅,目前我所持股票沒(méi)有賣(mài)出。作為原股東,如本人,2019年能否享受文件規(guī)定的優(yōu)惠政策?
回答:《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào)),個(gè)人持有上市公司股票的股息紅利1年,對(duì)股息紅利所得暫免。閣下所持新三板股票的期限已超過(guò)1年,并在2019年取得掛牌公司所派發(fā)的股息紅利所得可按照文件規(guī)定,享受暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。
第二個(gè)問(wèn)題:本人在2019年6月初買(mǎi)進(jìn)一家新三板上市公司的股票,當(dāng)月底收到公司派發(fā)的現(xiàn)金股利,并于2019年8月出售。那么我可以享受文件中規(guī)定的股息紅利暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策嗎?
回答:《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第78號(hào)),關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化政策的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局)股票轉(zhuǎn)讓后,按持有期計(jì)算應(yīng)繳稅額。股息紅利時(shí),你持股時(shí)間還未滿(mǎn)一個(gè)月,但當(dāng)你轉(zhuǎn)讓股票時(shí),實(shí)際持股時(shí)間超過(guò)一個(gè)月未滿(mǎn)一年,可暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
"以某種方式將公司股票或與股票相關(guān)的權(quán)力授予企業(yè)的高級(jí)管理人員和技術(shù)骨干,使他們能夠分享由企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)利益的制度安排",這是西方社會(huì)30年前對(duì)股權(quán)激勵(lì)的定義。了解股權(quán)激勵(lì)別忘記與之相關(guān)的個(gè)人所得稅問(wèn)題。以上就是小編為您帶來(lái)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅,股權(quán)激勵(lì)如何繳納個(gè)稅
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