常見問題

• 審計的含義

        這里的“審計”是一個狹義的概念，這一“審計”是專門指“注冊會計師財務報表審計”。
        從中外不同國家對“審計制度”的主流劃分來看，“審計制度”包括三個方面：政府審計、內部審計和注冊會計師審計。“審計”是指注冊會計師審計、非政府審計或內部審計。
        注冊會計師的審計對象可分為：財務報表審計(審計是按一般目的編制的財務報表)；內部控制審計(按照注冊會計師執業準則和《企業內部控制審計指引》進行審計)；根據特殊目的對編制的財務報表進行審計(相應的審計準則為第1601號)；驗資(《公司法》修改后不久就取消了該審計業務，目前相應的審計準則為1602號)；特殊考慮因素是單一財務報表和財務報表的具體要素(相應的審計準則為1603號)；提供審計報告以簡要財務報表(相應的審計準則為1604號)。所以，這里的“審計”就是注冊會計師的財務報表審計，非注冊會計師的其他審計。

• 審計是做什么的？

        財務審計中最基礎的是對公司目前的經營狀況、財務收支狀況進行合理的分析審計，從而發現公司財務中隱藏的一些問題，而且主要是對企業的資金、損益、負債等情況進行合法的審計監督，對被審計企業進行公正、客觀的評價，發布審核意見和決定。
        普通財務審計主要服務于一些中大型企業，中大型企業財務上，由于資金往來頻繁，而且部門和員工人數眾多，并且作為中大企業的高層或股東是不可能每個方面都能管理過來的，因此希望了解員工和中層管理人員最近的業務情況或經濟狀況，通過財務審計，就能發現有沒有人以權謀私，或工作混淆視聽。

• 審計和會計的區別

  思想觀念不同
      會計師——財務做表要全面準確；審計師——看報表的重要性程度。

      關注點不一樣。
      (1)會計人員：更加關注可供分配的利潤、主要費用和控制、現金存量和現金流量、稅金繳納情況等。
      (2)審計師：更加關注當期的凈利潤、收入金額、增長率、產品毛利率等。

      整體把握不同。
      (1)會計人：經常沉迷于憑證和各種報表中，把細枝末節的問題緊緊地扣在一起，也使會計人員的視野變窄，而如今信息技術的飛速發展，會計人員常常不用自己手工做賬目，不能實際接觸業務，局限性就更加明顯，可能更關注報表的平整度、報表之間的關聯等問題。
      (2)審計人：審計人員在進行審計時，往往通過賬表返回業務活動，因此對企業整體業務活動以及內部控制有一定的了解，根據重要性水平，這也正是審計人員的整體觀導致審計人員的工作效率和整體觀更好。

  存在條件不同。
      會計學是為了加強經濟管理，以滿足對勞動消耗和勞動成果的核算和分析的需要；審計是經濟監督的需要，也是為了確定經營者或其他受托管理人的經濟責任的需要而產生的。

  本質不一樣。
      作為企業管理的一個重要組成部分，會計主要反映和監督生產經營或管理過程，而審計則在具體的經營管理之外，它是經濟監督的一個重要組成部分，它主要是獨立、真實、合法地審查財政收支和其他經濟活動的效益。

• 審計出問題怎么處理？

        光內部審查的大格局也無濟于事，管理部門不支持也無濟于事，事實上，內審職位在企業所有崗位上都是比較難干的，就好像是為了出報告，內部審計師有時也是為面子崗而設的，所以很多企業都不重視。有的企業設內審崗是想著自己去冒犯別人，有什么不好處理的人，有什么事情領導不好介入，都讓內審干，說內控，是程序，實際上是領導的意思。這種情況下，公司內部審查很難干，聽領導的，凈得罪人，眾矢之的，一天一天干不下去，成了犧牲品；不聽領導的，一件事也做不成，把自己荒廢了。
        應該做什么內部審查？要自力更生，以前講過，要有大格局，要發揮自己的優勢，多了解企業，從內部控制開始，從風險管理開始，不要老把眼睛盯著財務，就那么幾個科目，太浪費資源！對企業進行調研，如果能發現一些流程缺陷，為企業挽回一些損失，老板自然會重視您！
        整理子公司的ERP系統，把內部控制做了一個完美的處理，從此以后老板對ERP系統進行了整頓。事實上，這個人并不是內審，不過是平常的心事，肯專研而成，相比較，內審工作實際上在這方面更有優勢。

• 審計人員應該具備的素質

  一，精確的“成本”
      建設項目審計是項目審計的基礎，其核心在于成本的準確性。根據國家國土資源部令第16號“國家資金投資建設項目的建設項目的監理單位，應委托具有相應資質的工程造價咨詢企業對竣工結算文件進行審核”的要求，目前工程造價由國家有關部門審批。為保證項目成本客觀、真實，內部審計師在關鍵環節仍然需要進行成本控制。
      第一，防止“偷竊”。項目審核員可以查閱設計圖、施工日志、現場復核、控制規模、數量。第二，防止“減量”。評審包括價格、數量、質量、規格。檢查合同、發票、到貨單、質檢單、備料領料、退庫單、控制價格、數量、質量、規格。第三，防止“無中生有”。簽簽三方蓋章（建設單位、施工單位、監理單位），簽證內容，數量計取標準，管制弄虛作假，假簽證的簽定標準不明。
      二，理解“科技”
      建筑工藝一般分為施工人員能力范圍，而工程造價不論按定額計價還是按工程量清單計價，其計算依據都是每一道工藝的具體實施，造價主要是每項技術過程所需的人力、機械、材料等費用。了解施工內容的基本技術標準，工程審核員才能發現工藝缺陷，并可在審核時對相應成本進行比對，從而有效地預防由“粗制濫造”造成的價格虛高。
  三，通“法”
      在法治基本方略的推動下，人們的法律意識不斷增強，工程糾紛增加，工程項目面臨的法律風險也隨之增加。合理運用相關法規、手段，及時發現隱患，促進審計風險的防范。

• 審計查賬的九種經典技巧

  1。虛設賬戶盜用公款的查賬技巧虛設賬戶并從中侵吞公款的情況，通常發生在往來結算帳戶中，如應收、應付款。如果預先把一筆賒銷的貨款預先記入虛設的應收銷貨帳戶，而不是客戶的真實姓名。這筆款項收到后，就要把這筆款項侵吞到私囊，再用壞賬方法注銷該賬戶。它的查賬技巧是：一方面，在應收銷戶中核算壞賬損失處理程序是否完備、真實；另一方面，可以通過其他方式進行追查，弄清情況。
      2。利用帳目混雜混雜的查賬技巧，往往出現會計制度不完善、機構不夠完善、財務工作無人負責的單位。它的查帳技巧首先要清理帳目，通過帳證。對帳與帳表的相互檢查，清理所有帳目，然后采取內查外調的辦法，把是會計業務處理上的問題，還是違法違紀舞弊的問題。
      3。利用漏帳、錯賬、截賬等查賬技巧，在往來結算時出現漏帳。對賬目漏帳或原始憑證計算錯誤的情況下，由于長期無人過問，一直掛在賬上，財務人員就有可能乘機截留私囊。通常使用的方法是：在將收到的其他現金款項沒有如實記錄的情況下記入帳戶，或將該帳戶直接轉到其他應收款帳目中所列的暫付款帳目中之后，開出現金支票，落到了私人帳戶中，從而用于沖平虛擬的暫付款帳戶。它的查帳技巧有：前者可以用現金收入憑單對帳目進行核實，而后者可以通過對其他應收款帳目中的暫付帳戶進行檢查。
      4。收入未入帳。查帳多收少交或少交多的查帳技巧通常發生在財會制度不健全的單位，尤其是開票和收入同屬一人的情況下。行為人大多是直接用手管理財物的人員。比如，買主。出納。倉庫管理員和收款員等等。其中有的犯罪成員在開票時，提高單價從中吃回扣或報銷后占有，有的內外勾結一票兩開，有的在外勾結一票兩開貪污，有的在收款后只給交款人開收據不記賬。對于此種犯罪方式，一般應從以下幾個方面進行調查：一是應收集所有已用過的發票及收據的存根，檢驗該數字是否連續、有無缺失號。缺頁和無效發票、收據正聯及入帳聯是否貼在存根上，然后將發票與收據存根的總數目與入賬數量核對。注意是否符合。二是對收款人與收款人所保留的單據進行核對，擠壓差額，追查去向。三是筆數的對賬，擠差追去。第四，從人證采集、采集與其它資料進行核對。五是對賬實的檢查，然后進行全面的分析，實事求是地作出判斷。
      5。虛報冒領費用支出的查帳技巧這種情況大多發生在直接經手管理財物的人員中，作案手段多種多樣。對于此種違規行為，主要采取偽造的方法。盜用。修改或重報購貨發票及費用單據。利用白條發票或收據，偽造單據常發生，主要有：虛報職工旅差費、臨時工工資和長期領取已去世職工的養老金等。針對這一問題，應該從以下幾個方面組織調查：一是要組織檢查可疑憑證的來源，看是否報銷的票據是單位還是個人，是否存在收款人的指紋或印章。第二，要注意檢查支出的流向和支出形式是否人為地從中作假。第三，檢查帳目時帶著疑點，找出收款人或取款單位是否存在虛假冒領之處。第四，對所取得的證據，例如：筆跡。手印。印章等技術鑒定。
      6。對開假單據報銷的查帳技巧這種作案方式大多是直接經管財產的產。供。銷人員或財務管理人員，他們作案時開假單據的形式很多，而且較為復雜，但分析起來不外兩種，即合法與非法。一種是由稅務機關登記的合法形式的帶稅契的發票；另一種是未經有關當局許可而印制的非法發票和白條。對于利用此種作案手段實施貪污的案件調查：一、組織查帳人員仔細檢查發票的來源，重點在于檢查其來源。樣式。規格，以及發票本身所記載的名稱。數量。單價。金額等。應注意核對發票來源與購買渠道、內容是否一致、發票本身所反映的內容是否一致、渠道是否一致、發票所反映的內容與購貨單位需要的產品。原料是否相符、發票的首尾內容是否一致、發票內容是否一致等。經過檢查，發現其中的疑點，進行跟蹤。第二，發票與入庫的實物相對照，發現無實物入庫。第三，對發票進行科學的手寫鑒定，確認其是否偽造。
      7。隱瞞收入、搞“小金庫”查賬技巧這一手段在近幾年才出現，并且比較普遍。這一情形常常是公私相通，用公家的名義實現私利。有一些“小金庫”名義上是集體的，事實上卻是在暗中謀取私利。““小金庫”的存在，為貪污賄賂犯罪活動打開了一條捷徑。對于這種類型的案件，常常是難以查清的，常常以不正之風為借口，以退代罰。對于這類案件的查法：一、檢討費用單位的帳目與收入單位的帳目相對照，擠差額，看是否入帳。第二，審核單位設置的帳款和科目是否合法。第三，支出帳與存貨帳相比較，看是否存在差異，有差異的是否入帳。第四，收貨人的支出帳要與裝運單位的收入帳相對照，看是否存在差異，以便找出帳外資金。查銷售物品或種類繁多的各類扣款。罰沒款。集體存款的利息及合理的回扣是否入帳。第六，查核“小金庫”是否建賬、有記錄、帳薄與存貨對照，看渠道是否合理。七是查賬“小金庫”與帳外資金的實際支配權，看是否由個人支配，以及是否存入銀行個人從中挪用利息。
      8。"對大頭"查帳這一手段的犯罪團伙成員多為各種開票員和業務員，他們相互勾結，實施犯罪。這一點被稱為“大頭”，即存根聯結。記帳聯頂部的數字小，而收帳聯上的數字大。將正聯撕下另寫或分隔成兩部分。對于此種犯罪手段，在查法上：一是派人持開票人與經營單位的報銷聯核對；二是與實物核對；三是要發動知情人揭發。
      9。查賬技巧重復報銷，是指一張單據報銷兩次或正副聯各報銷一次，將已經掛失和作廢的單據再次私自報銷，并將上一年度已入賬的單據抽出來到下一年度報銷。這種類型的犯罪嫌疑人一般都是直接從事財務工作的財會人員或管物人員。鉆探管理混亂或體制不健全的漏洞，尋機作案。